nep-acc New Economics Papers
on Accounting and Auditing
Issue of 2018‒11‒26
twenty-two papers chosen by
Alexander Harin
Modern University for the Humanities

  1. Facteurs déterminants la comptabilisation des actifs immatériels par les dirigeants des entreprises de l’espace OHADA : cas du Togo. By Komivi Koumagnanou
  2. Audit et comptabilité pour les entreprises roumaines d'état-réserves et observations By Costel Istrate
  3. The evolution of accounting, control, audit and their practices through the prism of the Blockchain: a prospective reflection By Olivier Desplebin; Gulliver Lux
  4. Titres hybrides et référentiels comptables : une comparaison internationale By Hebattallah Aboulmaaty; Pascal Barneto; Joël Keiser; Stéphane Ouvrard; Yves Rannou
  5. Taxation and Innovation in the 20th Century By Akcigit, Ufuk; Grigsby, John; Nicholas, Tom; Stantcheva, Stefanie
  6. L'associé est-il un auditeur comme les autres ? La construction de l'identité de l'associé dans les cabinets Big 4 en France By Claire Garnier
  7. Le Système Comptable Financier algérien entre les « Full IFRS » et la norme IFRS PME : Etude qualitative de sa mise en oeuvre par les entreprises By Djamel Khouatra; Mohamed El Habib Merhoum
  8. BAT Signals from Asset Markets : Estimating the U.S. Dollar Response to a Destination-Based Cash-Flow Tax By Tessa Morrison; Robert J. Vigfusson
  9. De la légitimité organisationnelle à la légitimité individuelle, le cas particulier du contrôleur de la gestion publique By Marine Portal; Julie Demaret
  10. Complexité organisationnelle : l'entité face aux transformations des responsabilités By Véronique Darmendrail
  11. Colombia; Technical Assistance Report-Report on Sectoral Financial Accounts and Balance Sheets Technical Assistance Mission By International Monetary Fund
  12. The hidden cost method: step balance in reflective practitioner mode over forty years of application By Laurent Cappelletti; Olivier Voyant; Henri Savall
  13. Measurement of intellectual capital in agricultural enterprises: a case study in Poland By Magdalena Kozera-Kowalska; Rafal Baum
  14. The evaluation of fiscal consolidation strategies By Matus Senaj; Zuzana Siebertova; Norbert Svarda; Jana Valachyova
  15. Corporate Structural Change for Tax Avoidance: British Multinational Enterprises and International Double Taxation between the First and Second World Wars By Ryo Izawa
  16. QUALITE DE L'INFORMATION COMPTABLE ET CODES DE GOUVERNEMENT D'ENTREPRISE By Dominique Dufour; Philippe Luu; Pierre Teller; Elodie Benham
  17. qui et à quoi sert la comptabilité ? Un état de l'art et quelques réflexions théoriques pour dépasser le déterminisme des différents paradigmes By Mohamed Ali Dakkam
  18. Indonesia; Technical Assistance Report-Report on Sectoral Financial Accounts and Balance Sheets Technical Assistance Mission By International Monetary Fund
  19. Révélation de faits délictueux et formation à l'éthique : perception des auditeurs By Christelle Chaplais
  20. Territoires professionnels en tension : De la recomposition d’un monopole par l’Ordre des Experts-Comptables français By Pascal Mantel
  21. La structuration du champ scientifique dans la revue Comptabilité Contrôle Audit. Une analyse scientométrique topologique à partir de la théorie des graphes (2012-2017) By Diego Landivar; Sophie Marmorat
  22. Que disent les auditeurs quand ils ne sont plus silencieux? Le rôle des vertus face aux menaces contre l’éthique des auditeurs By Cédric Lesage; Soraya Bel Haj Ali

  1. By: Komivi Koumagnanou (Université de Lomé - Université de Lomé)
    Abstract: The OHADA accounting framework is not immune from the choice of accounting policies for intangible assets. The need to make an accounting choice for intangible assets depends on a number of factors. This article aims to identify the motivations of managers in the choice of accounting for intangible assets. In a second step, we described the methodological approach of our work. Thus, we proceeded to the empirical study which is both qualitative and quantitative. The collected data was then analyzed. From the companies' case, it was found that the tax reasons, the accounting principles, the logic of obtaining the loans, the follow-up of the practice of the competitors, the implementation of the recommendations of audit, the sense of limiting the wage demands are pushing executives to make accounting choices for intangible assets.
    Abstract: Le cadre comptable OHADA n'est pas épargné des choix de politique de comptabilisation en matière d'actifs immatériels. La nécessité d'opérer un choix de comptabilisation en matière d'actifs immatériels dépend d'un certain nombre de facteurs. Cet article vise à identifier les motivations des dirigeants dans le choix de comptabilisation en matière d'actifs immatériels. Dans une deuxième étape, nous avons décrit la démarche méthodologique de notre travail. Ainsi, nous avons procédé à l'étude empirique qui est à la fois qualitative et quantitative. Les données collectées ont été ensuite analysées. A partir des cas des entreprises, on a constaté que les raisons fiscales, les principes comptables, la logique d'obtention des emprunts, le suivi de la pratique des concurrents, la mise en œuvre des recommandations d'audit, le sens de limiter les revendications salariales poussent les dirigeants à faire des choix de comptabilisation en matière d'actifs immatériels.
    Keywords: intangible assets,accounting choice,OHADA,actif immatériel,choix de comptabilisation
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907904&r=acc
  2. By: Costel Istrate (Alexandru Ioan Cuza University of Iași [Romania])
    Abstract: Starting with 2016, the Romanian authorities stated that 17 state owned companies have to apply IFRS. The objective of this paper is to analyse these companies in light of how auditors confirm compliance with the accounting standard and to highlight the main justification of modified audit opinions as well as of emphasis of matters paragraphs – the period analysed is 2010-2016. The main findings are: the weight of Big 4 auditors is quite limited, but in line with others Romanian companies; the modified opinion are in majority (more than 70%). The main justifications of the modified opinions are the non-observance of the accounting rules on provisions, followed by the approximate application of the assets/liabilities recognition criteria, as well as other possible consequences of the prudence principle. Emphasis of matters paragraphs is also present in more than 50% of the audit reports analysed, and the main explanation are related to going concern matters and to a specific matter – the dependence of these companies to public authorities decisions
    Abstract: A partir de 2016, 17 grandes entreprises roumaines d'état sont obligées de passer aux IFRS. Nous avons étudié les rapports d'audit financier de ces firmes, sur une période 7 ans, afin d'avoir une image de la manière dont ces firmes respectent les règles comptables. Nous avons trouvé notamment que la présence des Big 4 est inférieure à d'autres échantillons analysés dans la littérature, mais comparables aux firmes roumaines cotées. La principale caractéristique de ces rapports est que les opinions modifiées sont largement majoritaire (plus de 70%). Les principales justifications de ces opinions modifiées consistent dans l'identification, par l'auditeur, de problèmes concernant l'estimation et la constitution de provisions, la comptabilisation approximative de certains actifs et passifs, ainsi qu'à d'autres conséquences du principe de prudence. Ces rapports contiennent également des paragraphes d'observations, dont les principales tiennent à la continuité de l'exploitation et à l'exposition de ces firmes aux décisions des autorités.
    Keywords: state owned companies,audit reports,modified opinions,emphasis of matter paragraph,firmes d’état,rapport d’audit,opinions modifiées,paragraphe d’observations
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907906&r=acc
  3. By: Olivier Desplebin (NIMEC - Normandie Innovation Marché Entreprise Consommation - UNICAEN - Université de Caen Normandie - NU - Normandie Université - ULH - Université Le Havre Normandie - NU - Normandie Université - UNIROUEN - Université de Rouen Normandie - NU - Normandie Université - IRIHS - Institut de Recherche Interdisciplinaire Homme et Société - UNIROUEN - Université de Rouen Normandie - NU - Normandie Université); Gulliver Lux (IGR-IAE Rennes - Institut de Gestion de Rennes - Institut d'Administration des Entreprises - Rennes - UR1 - Université de Rennes 1 - UNIV-RENNES - Université de Rennes)
    Abstract: Blockchain technology has very recently been involved in a wide range of extra-financial activities and is attracting a lot of interest in numerous sectors. The purpose of this paper is to discuss the implications of this technology for accounting, audit and control practices. Specifically, we will seek, in a prospective approach, to present this technology and to illustrate its innovative aspects, which will influence these activities in the years to come.
    Abstract: La technologie Blockchain, support de Bitcoin, se diffuse récemment à des activités extra financières variées et suscite un intérêt dans de nombreux secteurs d'activité. Cet article vise à discuter des conséquences à attendre de cette technologie pour les métiers du champ CCA. Plus précisément, nous chercherons, dans une approche prospective, à présenter cette technologie et à en illustrer les aspects novateurs, qui influenceront ces activités dans les années à venir.
    Keywords: accounting,control,management technology,Blockchain,comptabilité,contrôle,audit,technologie de gestion
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907902&r=acc
  4. By: Hebattallah Aboulmaaty (ESSCA); Pascal Barneto (CEREGE - CEntre de REcherche en GEstion - IAE Poitiers - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Poitiers - Université de Poitiers - Université de Poitiers - ULR - Université de La Rochelle); Joël Keiser (KEDGE Business School [Talence] - M.E.N.E.S.R. - Ministère de l'Éducation nationale, de l’Enseignement supérieur et de la Recherche); Stéphane Ouvrard (KEDGE Business School [Talence] - M.E.N.E.S.R. - Ministère de l'Éducation nationale, de l’Enseignement supérieur et de la Recherche); Yves Rannou (CRCGM - Centre de Recherche Clermontois en Gestion et Management - Clermont Auvergne - École Supérieure de Commerce (ESC) - Clermont-Ferrand - UCA - Université Clermont Auvergne)
    Abstract: research contract supported by ANC related to the distinction between equity and debt. In line with the IASB project on Financial Instruments with Characteristics of equity (FICE), we undertake a comprehensive study of the legal, fiscal and accounting framework applied to hybrid securities among five representative countries: Australia, Canada, USA, France, United Kingdom. Having explained their domestic legal and tax qualifications, we compare the methods of their accounting classification and their valuation used. We conclude that the US GAAP offers the more detailed scheme for accounting hybrid securities. We thus recommend to the IASB for its FICE project the implementation of a mezzanine category in order to classify compound hybrid securities.
    Abstract: Ce papier est la version liminaire d'un contrat de recherche avec l'ANC sur la distinction entre capitaux propres et dettes. En marge du projet Financial Instruments with Characteristics of Equity (FICE) de l'IASB, il propose une revue des schémas juridiques, fiscaux et comptables de cinq pays actifs sur le marché des titres hybrides : Australie, Canada, Etats-Unis, France, Royaume-Uni. Suite à un état des lieux de leurs qualifications juridiques et fiscales, nous effectuons une étude comparative des méthodes de classement comptable et de leur valorisation. Nous en concluons que les US GAAP offrent le schéma comptable des titres hybrides le plus détaillé. Nous préconisons à l'IASB pour son projet FICE de réfléchir à la mise en oeuvre d'une catégorie mezzanine pour classer les instruments financiers hybrides composés.
    Keywords: Accounting standards,IFRS,Debt,Equity,Mezzanine,Normes comptables,Dettes,Fonds propres
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907960&r=acc
  5. By: Akcigit, Ufuk; Grigsby, John; Nicholas, Tom; Stantcheva, Stefanie
    Abstract: This paper studies the effect of corporate and personal taxes on innovation in the United States over the twentieth century. We use three new datasets: a panel of the universe of inventors who patent since 1920; a dataset of the employment, location and patents of firms active in R&D since 1921; and a historical state-level corporate tax database since 1900, which we link to an existing database on state-level personal income taxes. Our analysis focuses on the impact of taxes on individual inventors and firms (the micro level) and on states over time (the macro level). We propose several identification strategies, all of which yield consistent results: i) OLS with fixed effects, including inventor and state-times-year fixed effects, which make use of differences between tax brackets within a state-year cell and which absorb heterogeneity and contemporaneous changes in economic conditions; ii) an instrumental variable approach, which predicts changes in an individual or firm's total tax rate with changes in the federal tax rate only; iii) event studies, synthetic cohort case studies, and a border county strategy, which exploits tax variation across neighboring counties in different states. We find that taxes matter for innovation: higher personal and corporate income taxes negatively affect the quantity and quality of inventive activity and shift its location at the macro and micro levels. At the macro level, cross-state spillovers or business-stealing from one state to another are important, but do not account for all of the effect. Agglomeration effects from local innovation clusters tend to weaken responsiveness to taxation. Corporate inventors respond more strongly to taxes than their non-corporate counterparts.
    Keywords: business taxation; Corporate taxation; firms; Income taxes; Innovation; inventors; R&D tax credits; state taxation
    JEL: H24 H25 H31 J61 O31 O32 O33
    Date: 2018–09
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:cpr:ceprdp:13167&r=acc
  6. By: Claire Garnier (HEC Montréal - HEC Montréal)
    Abstract: The paper operationalizes the concept of identity conversion to account for the process of becoming an audit partner in a Big 4 Firm. So far, literature has sought to document the identity construction of auditors based on field auditors or managers, overlooking the population of partners. The interactionist concept of career enables us to consider cooption as the turning point of a process that began the first day at work, and continues throughout the individual's career inside the firm. Through 25 life stories and 16 in-depth interviews, we show that auditors need an identity conversion to become partners, both from an individual perspective and through other auditors' eyes. It requires from them to solve conflicting expectations and to master informal ways of promotion, to finally complete the process of the making of a partner in a Big 4 Firm.
    Keywords: Audit partners,careers,promotion-to-partner process,identity conversion,symbolic interactionism
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907933&r=acc
  7. By: Djamel Khouatra (ISEOR - Institut de Socio-économie des Entreprises et des ORganisations - Institut de socio-économie des entreprises et des organisations); Mohamed El Habib Merhoum (University of Mostaganem)
    Abstract: Algeria, like France and other French-speaking countries, has reformed its accounting system to adapt to changes in its legal and economic environment, as well as to its international openness and foreign capital. Algeria has developed a new accounting system called Financial Accounting System (FAS) set up from 2010. The Algerian FAS can be considered as a hybrid accounting system composed of an explicit conceptual framework with reference to the international accounting framework of the country. IASB, and a French-inspired accounting plan. Our qualitative study highlights the shortcomings of the FAS perceived by Algerian companies and the improvements to be made. The FAS is therefore not well adapted to the needs of Algerian companies.
    Abstract: L'Algérie comme la France et d'autres pays francophones, a réformé son système comptable pour l'adapter aux changements de son environnement juridique et économique, et à son ouverture internationale et aux capitaux étrangers. L'Algérie a élaboré un nouveau système comptable appelé Système Comptable Financier (SCF) mis en place à partir de 2010. Le SCF algérien peut être considéré comme un système comptable hybride composé d'un cadre conceptuel explicite par référence au cadre comptable international de l'IASB, et d'un plan comptable d'inspiration française. Notre étude qualitative fait ressortir les insuffisances du SCF perçues par des entreprises algériennes et les améliorations à apporter. Le SCF est donc pas bien adapté aux besoins des entreprises algériennes.
    Keywords: Accounting system,conceptual framework,accounting standard,accounting plan,qualitative study,Système comptable,cadre conceptuel,norme comptable,plan comptable,étude qualitative
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907786&r=acc
  8. By: Tessa Morrison; Robert J. Vigfusson
    Abstract: In early 2017, there was substantial discussion about changing the U.S. corporate tax system to a destination-based cash-flow tax (DBCFT). The DBCFT proposal, also often referred to as a border-adjusted tax (BAT), would exclude exports from taxable revenues and exclude imports from allowable deductions.
    Date: 2018–10–23
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:fip:fedgin:2018-10-23&r=acc
  9. By: Marine Portal (CEREGE - CEntre de REcherche en GEstion - IAE Poitiers - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Poitiers - Université de Poitiers - Université de Poitiers - ULR - Université de La Rochelle); Julie Demaret
    Abstract: This research aims to study how the public auditors obtain an individual or organizational legitimacy within the regulated framework of the supreme audit institutions. The theoretical framework is based on the sources and natures of legitimacy before exploring their reality rather individual or organizational for the public auditor thanks to a qualitative methodology by semi-directive interviews within a regional chamber of accounts.
    Abstract: Cette recherche vise à étudier comment les contrôleurs de la gestion publique obtiennent une légitimité individuelle ou organisationnelle dans le cadre réglementé des institutions supérieures de contrôle. L'article développe ainsi les sources et natures de légitimité du contrôleur de la gestion publique avant d'explorer leur réalité plutôt individuelle ou organisationnelle grâce à une méthodologie qualitative par entretiens semi-directifs au sein d'une chambre régionale des comptes.
    Keywords: Management Accounting,Legitimacy,Public management
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907969&r=acc
  10. By: Véronique Darmendrail (Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Bordeaux)
    Abstract: Faced with the development of business models that rely on legal or accounting evasion, or off-balance strategies, the legal and accounting sciences are in difficulty. A better consideration of the interaction between legal and social responsibilities by the accounting model could be potentially developed. This deals with the problem of the boundary line of the scope, as well as the control and intelligibility of the information given, on what could constitute an expansion of liabilities. We aim to summarize the literature on the definitions of the entity's scope in economic, legal and management sciences to highlight the need for a coherent evolution of the law and the accounting model.
    Abstract: Face au développement de business models qui reposent sur l'évasion légale, comptable et/ou sur des stratégies de hors-bilan, les sciences juridiques et comptables sont en difficulté. Une meilleure prise en compte des interactions entre les responsabilités juridiques et sociétales par le modèle comptable pourrait potentiellement se développer. Elle se heurte néanmoins à des problèmes de circonscription des périmètres, mais aussi de contrôle et d'intelligibilité des informations données, sur ce qui pourrait constituer un élargissement du passif. Nous nous proposons de faire une synthèse de la littérature sur les définitions du périmètre de l'entité en sciences économiques, juridiques et de gestion pour mettre en évidence le besoin d'une évolution cohérente du droit et du modèle comptable.
    Keywords: legal responsibilities,CSR,boundaries,scope,entity,responsabilité juridique,RSE,frontières,périmètre,entité
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907833&r=acc
  11. By: International Monetary Fund
    Abstract: Colombia is working towards compiling quarterly sectoral accounts and balance sheets to support domestic policymaking by gaining a much deeper understanding of the interrelationship between the real sector accounts and the financial accounts, and the vulnerabilities that may reside in specific sectors as sources for spillovers to other sectors. Sectoral accounts and balance sheets are critical to help detect systemic risks, vulnerabilities, and possible contagion from economic shocks. The authorities continued to acknowledge the additional benefit from work in this area as it moves towards subscription to the IMF’s Special Data Dissemination Standard Plus and continued accession negotiations with the Organization for Economic Co-operation and Development. The priority is first on establishing timely annual integrated estimates between the National Administrative Department of Statistics (DANE) and the BRC, followed by quarterly estimates.
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:imf:imfscr:18/301&r=acc
  12. By: Laurent Cappelletti (ISEOR - Institut de Socio-économie des Entreprises et des ORganisations - Institut de socio-économie des entreprises et des organisations); Olivier Voyant (ISEOR - Institut de Socio-économie des Entreprises et des ORganisations - Institut de socio-économie des entreprises et des organisations); Henri Savall (Centre de Recherche Magellan - UJML - Université Jean Moulin - Lyon III - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Lyon)
    Abstract: Forty years after its invention, the article studies the history of the hidden cost method and the results of its application within 1854 firms and organizations. In particular, it explains the genesis of its conception, its contributions and its limitations both in practical and theoretical terms. In particular, it shows how this method contributes at the same time to managerial effects and to the production of scientific intent data, which places it in the paradigm of Evidence-Based Management.
    Abstract: Quarante ans après son invention, l'article étudie l'histoire de la méthode des coûts cachés et les résultats de son application sur 1854 entreprises et organisations. Il explique en particulier la genèse de sa conception, ses apports et ses limites tant au plan pratique que théorique. Il montre en particulier comment cette méthode contribue en même temps à des effets managériaux et à la production de données d'intention scientifique, ce qui l'inscrit dans le paradigme de l'Evidence-Based Management.
    Keywords: hidden costs and performances,socio-economic management control,qualimetric intervention-research,evidence-based management,generic constructivism,coûts-performances cachés,contrôle de gestion socio-économique,recherche-intervention qualimétrique,constructivisme générique
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907797&r=acc
  13. By: Magdalena Kozera-Kowalska (Poznan University of Life Science); Rafal Baum (Poznan University of Life Sciences)
    Abstract: This paper discusses the possible ways of measuring intellectual capital in agricultural enterprises. Of the many available methods, VAIC? by A. Puli? was assumed to be the most useful one. It was implemented for the purposes of research and to enable an empirical verification based on financial data of 148 agricultural enterprises. The analysis of results and the discovered deviations from substantive findings resulted in proposing a new indicator of Intellectual Sources of Value Added (ISVA) which was empirically verified using the same sample of businesses. The results suggest that ISVA provides a much more realistic reflection of the processes of value added creation from intellectual capital in agricultural enterprises. It also demonstrates that new value is created in a context of complementarity between tangible and intangible inputs which together provide the agricultural enterprises with a key to growth of efficiency.
    Keywords: intellectual capital, value added, agricultural holding performance, micro analysis of farms, intellectual capital measurement
    JEL: G32 L25 O12
    Date: 2018–10
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:sek:iefpro:6910142&r=acc
  14. By: Matus Senaj (Council for Budget Responsibility); Zuzana Siebertova (Council for Budget Responsibility); Norbert Svarda (Council for Budget Responsibility); Jana Valachyova (Council for Budget Responsibility)
    Abstract: In this paper, we present a framework and perform an assessment of different fiscal consolidation strategies both on the revenue as well as on the expenditure sides of the budget in the context of Slovakia. The model we use for simulations is a behavioural general-equilibrium what_if model. We analyse the simulated impacts of consolidation strategies on growth and on fiscal balance (both in short- and long- term). The microsimulation approach allows us also to evaluate the distributional impacts. In addition, the approach permits to compare the statutory with the resulting tax incidence in the long-run. We simulate strategies based on taxing labour income, taxing consumption as well as cutting expenditures on social transfers. We document that corporate and labour taxes are more unfavourable to output growth, while consumption taxes belong to less damaging instruments for consolidation. We show that spending cuts may promote employment and are not detrimental to output growth.
    Keywords: microsimulation, general equilibrium, tax and transfer policy, Slovakia
    JEL: C63 H22 I38
    Date: 2018–09
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:cbe:wpaper:201802&r=acc
  15. By: Ryo Izawa (Faculty of Economics, Shiga University)
    Abstract: This study demonstrates the actual impact of international double taxation on management of British multinational enterprises between the First and Second World Wars. In particular, it focused on tracing the process by which tax-minimisation strategy affected corporate-level strategy. In three cases examined using corporate archival sources, the companies reorganised their corporate legal structure for tax avoidance. Yet the effects on their management were not uniform. (1). The corporate structural change for tax avoidance of Rio Tinto and Silica Gel Corporation did not alter the extant corporate strategy. (2). Tax strategy of Imperial Continental Gas Association entailed changing extant corporate strategy. (3). The legal structure of Unilever gradually and unintentionally influenced the extant corporate strategy. These heterogeneous responses of the firms imply that the institutional pressure of a tax law does not always lead to organisational isomorphism and can affect the corporate-level strategy over time.
    Keywords: international taxation, international business history, institutional theory, international tax system, British multinational enterprises
    Date: 2018–11
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:shg:dpapea:33&r=acc
  16. By: Dominique Dufour (GRM - Groupe de Recherche en Management - EA 4711 - UNS - Université Nice Sophia Antipolis - UCA - Université Côte d'Azur - IAE Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Nice - UTLN - Université de Toulon); Philippe Luu (GRM - Groupe de Recherche en Management - EA 4711 - UNS - Université Nice Sophia Antipolis - UCA - Université Côte d'Azur - IAE Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Nice - UTLN - Université de Toulon); Pierre Teller (GRM - Groupe de Recherche en Management - EA 4711 - UNS - Université Nice Sophia Antipolis - UCA - Université Côte d'Azur - IAE Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Toulon - Institut d'Administration des Entreprises (IAE) - Nice - UTLN - Université de Toulon); Elodie Benham
    Abstract: This work analyses the effect of Corporate Governance Code on the quality of accounting numbers. The results show that the reference to a Corporate Governance Code does not modify the relationship between governance variables and the quality of accounting information.
    Abstract: Ce travail analyse l'impact des indicateurs et du code de gouvernement d'entreprise sur la qualité de l'information comptable sur un panel de sociétés cotées françaises. Les résultats montrent que la référence à un Code de Gouvernement d'entreprise ne modifie pas la relation entre variables de gouvernance et qualité de l'information comptable.
    Keywords: Governance Code. Accounting information quality,Code de Gouvernement d’entreprise. Qualité de l'information comptable
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907848&r=acc
  17. By: Mohamed Ali Dakkam (LEO - Laboratoire d'économie d'Orleans - UO - Université d'Orléans - Université de Tours - CNRS - Centre National de la Recherche Scientifique)
    Abstract: This study looks at different paradigms in accounting history to understand the emergence, development, uses and functions of accounting. Firstly, we gave an overview of the various works that have examined the question of the evolution of accounting practices and theories. This first work allowed us to elaborate a theoretical grid allowing to go beyond the reducing typologies of the research in history of the accounting. Then we looked at the possibility of mobilizing neoclassical, Foucaldian and Marxist framworks to study and explain the developmenet and uses of accounting practices. To do so we propose to use a transversal approach that allows both to mobilize the postulates of these works but without fishing in a determinism of any kind. This approach is inspired by Flichy's work, it must make it possible to grasp both the rationalist functions and the social uses of accounting. This framework of theoretical reflection on the uses and the functions of a technique proposed by Flichy obviously requires to test its heuristic capacity to study the evolution of the accounting practices within the companies and in the literature.
    Abstract: Ce travail s'intéresse aux différents paradigmes en histoire de la comptabilité pour comprendre l'émergence, le développement, les usages et les fonctions de la comptabilité. Dans un premier temps nous avons réalisé un tour d'horizon sur les différents travaux qui se sont penchés sur la question de l'évolution des pratiques et théories comptables. Ce premier travail nous a permis d'élaborer une grille de lecture théorique permettant de dépasser les typologies réductrices de la recherche en histoire de la comptabilité pour aboutir à une typologie valorisante. Ensuite nous nous sommes penchés sur la possibilité de mobiliser des explications à la fois néo-classiques, foucaldiennes et marxistes pour décrire et expliquer les pratiques comptables d'une entreprise. Pour se faire nous proposons d'utiliser une approche transversale qui permet à la fois de mobiliser les postulats de ces travaux mais sans pour autant pêcher dans un déterminisme de quelque sorte soit-il. Cette approche est inspirée des travaux de Flichy, elle doit permettre de saisir à la fois les fonctions rationalistes et les usages sociaux de la comptabilité. Ce cadre de réflexion théorique sur les usages et les fonctions d'une technique proposé par Flichy nécessite bien évidement de tester sa capacité heuristique pour étudier l'évolution des pratiques comptables au sein des entreprises et dans la littérature.
    Keywords: accounting,management control,history,comptabilité,contrôle de gestion,histoire,théories
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907865&r=acc
  18. By: International Monetary Fund
    Abstract: As part of the Switzerland State Secretariat for Economic Affairs (SECO) project, a technical assistance mission visited Jakarta, Indonesia, during January 8–12, 2018, to develop the capacity to compile integrated sectoral accounts and balance sheets data. The mission reviewed the results of the work undertaken to implement the recommendations of the September 2017 mission.
    Date: 2018–11–01
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:imf:imfscr:18/302&r=acc
  19. By: Christelle Chaplais (Groupe ESC Clermont)
    Abstract: The purpose of this study is to understand whether ethics training enables the auditor to solve the ethical dilemmas he faces in the context of his obligation to disclose offences. The results of a qualitative study based on ten interviews with experienced auditors of different sized firms show that auditors are regularly confronted with dilemmas that oppose the moral intensity of the problem, the relationship with the client and the significance of the facts with the rules of the profession. Training helps the auditor identify the dilemma and make a judgment. On the other hand, it is mainly field training, peer discussions and experience that allow him to make a decision.
    Abstract: Cette étude a pour objectif de comprendre si les formations à l'éthique permettent à l'auditeur de résoudre les dilemmes éthiques auxquels il est confronté dans le cadre de son obligation de révélation de faits délictueux. Les résultats d'une étude qualitative basée sur dix entretiens auprès d'auditeurs expérimentés de cabinets de taille différente montrent que les auditeurs sont régulièrement confrontés à des dilemmes qui opposent l'intensité morale du problème, la relation avec le client et la significativité des faits aux règles de la profession. Les formations aident l'auditeur à identifier le dilemme et à porter un jugement. En revanche ce sont surtout les formations sur le terrain, les discussions avec les pairs et l'expérience qui lui permettent de prendre une décision.
    Keywords: Ethics,Training,Offences,Dilemna,Ethique,Formation,Faits délictueux,Dilemmes
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907886&r=acc
  20. By: Pascal Mantel (Université Lille 1)
    Abstract: Traditionally, studies of the accounting professions reveal how they have become professionalized by closing their labor markets to protect their businesses. This article examines the intensification of European regulatory and technological pressures at the turn of the 2000s, which progressively called into question the exercise prerogative granted to chartered accountant and the questions they raised at the level of the French Institute of Chartered Accountants In this paper, we argue that a strategy has been devised to consolidate the legal monopoly threatened by a de facto monopoly based on technological dependence. The research method used in this paper involves a critical analysis of interviews and professional journals.
    Abstract: Traditionnellement, les études sur les professions comptables révèlent comment elles se sont professionnalisées en instaurant une fermeture de leur marché du travail pour protéger leurs activités. Cet article examine l'intensification des pressions réglementaires européennes et technologiques au tournant des années 2000 qui ont progressivement remis en cause la prérogative d'exercice octroyée aux experts-comptables et les interrogations alors suscitées au niveau de l'Ordre des Experts comptables français (OEC). Dans cette communication, nous avançons qu'une stratégie a été pensée visant à consolider le monopole légal menacé par un monopole de fait basé sur la dépendance technologique. La méthode de recherche utilisée dans cet article se fonde sur une analyse critique d'entretiens et des revues professionnelles.
    Keywords: Accounting Profession,France,Monopoly,ICT,Sociology of professions,Profession comptable,monopole,TIC,sociologie des professions
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907942&r=acc
  21. By: Diego Landivar; Sophie Marmorat (CRCGM - Centre de Recherche Clermontois en Gestion et Management - Clermont Auvergne - École Supérieure de Commerce (ESC) - Clermont-Ferrand - UCA - Université Clermont Auvergne)
    Abstract: In this paper we try to analyze how the academic fieldwork produced by CCA Review is structured among epistemic communities. For this purpose we use a non hierarchical scientometric methodology. The aim of this work is not to rank the academic publications under quantitative data but to identify how actants of the network interact between them. We suggest a topological framework which From a technical point of view we develop a methodology combining network statistic analysis and graph theory. Our results show a high level of distribution among 40 epistemic communities and leads to the identification of several empty spaces and linking actors.
    Abstract: Dans cet article nous analysons comment le champ scientifique de la revue CCA se structure autour de certaines communautés épistémiques. Pour cela nous employons une méthodologie scientométrique des articles publiés dans la revue CCA mais dont la particularité réside dans le fait qu'elle est non hiérarchique. Ainsi, l'objectif est moins de classer les auteurs ou leurs institutions de rattachement en fonction de certains résultats quantitatifs, que d'identifier comment les actants (auteurs, institutions, questionnements scientifiques) vont être reliés entre eux. Nous privilégions donc une approche dite topologique qui aboutit à l'analyse de la distribution des travaux réalisés dans cette revue en différentes communautés épistémiques. Nous utilisons une méthodologie qui combine statistiques et théorie des graphes. Nos résultats mettent en évidence une structuration dynamique qui suit une distribution équilibrée entre champ central, communautés liantes et communautés singulières. Ils permettent également d'identifier les « vides structurels » ainsi que les actants pivots du réseau.
    Keywords: Scientometrics,Epistemic Communities,Topologies,Academic fields on Accountability,Audit and Control,Graph Théory,Scientométrie,Communautés épistémiques,Champs disciplinaires de la comptabilité,de l’audit et du contrôle,Théorie des graphes
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907794&r=acc
  22. By: Cédric Lesage (GREGH - Groupement de Recherche et d'Etudes en Gestion à HEC - HEC Paris - Ecole des Hautes Etudes Commerciales - CNRS - Centre National de la Recherche Scientifique); Soraya Bel Haj Ali
    Abstract: Nous étudions le rôle des vertus dans le processus de décision éthique des auditeurs lorsqu'ils sont confrontés à des dilemmes éthiques. Quoique considéré comme crucial par les régulateurs, cet aspect de la vie des auditeurs est souvent tu par les auditeurs, et fait donc l'objet de peu de recherches académiques. En nous fondant sur le modèle de Thorne (1988), nous avons mené et analysé des entretiens semi-directifs avec des auditeurs expérimentés basés en Tunisie. Ce pays en phase postrévolutionnaire présente aujourd'hui en effet la double caractéristique d'un contexte à la fois de parole libérée, susceptible de voir des auditeurs s'exprimer librement sur ces sujets controversés, et d'anomie sociale, susceptible de faire apparaitre les différentes menaces contre l'auditeur. Nos résultats montrent que les vertus jouent un rôle essentiel dans le passage de l'intention à l'acte éthique, et nous permettent de dresser une typologie en fonction du rôle de certaines d'entre elles, comme le courage ou la compassion. Nous montrons également que cette influence doit être relativisée par des éléments contextuels comme la culture ou l'existence de contrôle efficaces. Nos résultats participent au débat règlementaire sur le comportement éthique de l'auditeur, et justifie certaines initiatives visant à inclure la notion de courage moral dans les codes d'éthique.
    Keywords: Audit,éthique,menaces,vertu,courage,compassion
    Date: 2018–05–16
    URL: http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-01907972&r=acc

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