| By: |
Amal Allouni (UCA - Université Cadi Ayyad [Marrakech]);
Charaf Saidi (UCA - Université Cadi Ayyad [Marrakech]) |
| Abstract: |
This article explores the compliance behaviors of SMEs in response to
digitalized tax audits, highlighting the relationship between the Tax
Administration (AF) and SMEs. The study is based on game theory and agency
theory to understand the reciprocal influence between the AF, which uses
automated systems to intensify tax audits, and SMEs, which seek to optimize
their tax burden to maximize profits. To achieve this objective, we adopted an
interpretative approach with inductive reasoning to deepen our understanding
of compliance behaviors. Our qualitative methodology is based on a case study
and data collection using two main tools: document analysis and
semi-structured interviews. These interviews were conducted with twelve
professionals. The collected data were then analyzed using NVIVO software. The
results show that digitalization contributes to improving the efficiency of
tax audits and has a dual influence on SMEs' behaviors: in terms of compliance
with regulations on one hand, and by increasing the perceived tax pressure on
the other. Recommendations have been made to strengthen collaboration between
the AF and SMEs, notably by simplifying access to digital platforms through
detailed guides and specific training. It is also suggested to apply deterrent
sanctions, such as financial penalties, along with incentives like tax
reductions. |
| Abstract: |
Cet article explore les comportements de conformité des PME face au contrôle
fiscal dématérialisé, en mettant en lumière la relation entre l'Administration
Fiscale (AF) et les PME. L'étude repose sur les théories de jeux et de
l'agence pour comprendre l'influence réciproque entre l'AF, qui utilise des
systèmes automatisés pour intensifier les contrôles fiscaux, et les PME, qui
cherchent à optimiser leur charge fiscale pour maximiser leurs bénéfices. Pour
atteindre cet objectif, nous avons choisi un positionnement interprétativiste
avec un raisonnement inductif pour approfondir notre compréhension des
comportements de conformité. Notre méthodologie qualitative repose sur une
étude de cas et une collecte de données via deux outils principaux : l'analyse
documentaire et les entretiens semi-directifs. Ces entretiens ont été réalisés
auprès de douze professionnels. Les résultats obtenus ont ensuite été analysés
à l'aide du logiciel NVIVO. Les résultats montrent que la dématérialisation
contribue à l'amélioration de l'efficacité des contrôles fiscaux et influencée
doublement les comportements des PME : en matière de conformité aux règles
d'une part, et en accentuant la pression fiscale ressentie d'autre part. Des
recommandations ont été formulées pour renforcer la collaboration entre l'AF
et les PME, notamment en simplifiant l'accès aux plateformes numériques par le
biais de guides détaillés et de formations spécifiques. Il est également
suggéré d'appliquer des sanctions dissuasives, telles que des pénalités
financières, et des incitations comme des réductions d'impôts. |
| Keywords: |
Digitalization, Tax audit, Tax compliance, SMEs, conformité fiscale, PME, Contrôle fiscal, Dématérialisation |
| Date: |
2025–10–11 |
| URL: |
https://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-05313847 |