| By: |
Marouane Bakhir (Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED);
El Houssain Attak (Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED) |
| Abstract: |
Steuerplanung durch Verrechnungspreise ist eine Folge des Phänomens der
Unternehmenskonzentration. Die Transaktionen zwischen Mutter- und
Tochtergesellschaften haben zu Gewinnverlagerungen in Länder geführt, in denen
die Besteuerung vorteilhafter ist. Das Bestreben der multinationalen
Unternehmen, die Steuerlast zu senken, ist in unserer Zeit unvermeidlich
geworden. In diesem Artikel werden die verschiedenen Aspekte im Zusammenhang
mit der Verwendung von Verrechnungspreisen als Mittel der Steuerplanung anhand
einer Überprüfung der theoretischen Literatur analysiert. Mehrere Autoren
haben sich mit dem Steuerverhalten multinationaler Unternehmen befasst. Im
Jahr 1883 stellte Henry Sidgwick eine Hypothese auf, die Verrechnungspreise
definiert, ohne ihnen einen Namen zu geben, indem er davon ausging, dass
bestimmte Güter während des Produktionsprozesses innerhalb des Unternehmens
verbraucht werden. In der Folgezeit haben die multinationalen Unternehmen den
Preis dieser Güter quantifiziert, um ihre konzerninternen Transaktionen zu
bewerten und sie zu einem Instrument der Steuerplanung zu machen. 1961
definierte Hoffman die Steuerplanung erstmals als die Fähigkeit eines
Steuerpflichtigen, seine Aktivitäten so zu gestalten und zu organisieren, dass
seine Steuerlast minimiert wird. Die Ergebnisse dieser Überprüfung der
theoretischen Literatur bestätigen, dass die Verwendung von
Verrechnungspreisen zu Steuerplanungszwecken eine Realität ist, die vermieden
werden könnte, indem multinationale Unternehmen zur Einhaltung des
Fremdvergleichsgrundsatzes angehalten werden und die Staaten zur
Harmonisierung der internationalen Steuersysteme angehalten werden. |
| Abstract: |
Tax planning through transfer pricing is a consequence of the phenomenon of
corporate concentration. Indeed, transactions between parent companies and
their subsidiaries havegiven rise to profit shifting to countries where
taxation is more advantageous. The quest by multinationals to reduce tax
burdens has become an inevitability in our era.The purpose of this article is
to analyze the various aspects related to the use of transfer pricing as a
means of tax planning through a review of the theoretical literature. Several
authors have focused on tax behavior of multinational companies. In 1883,
Henry Sidgwick put forward a hypothesis defining transfer pricing without
giving ita name, assuming that certain goods are consumed during the
production process within the company. Subsequently, multinationals have
quantified the price of these goods in order to value their intragroup
transactions and make it a tax-planning tool. In 1961, Hoffman first defined
tax planning as the ability of a taxpayer to arrange and organize his
activities in such a way as to minimize his tax burden. The post-Hoffman era
has seen the rise of the deliberate attempt by multinational corporations to
minimize their tax liability through legal, illegal or immoral means.The
results of this review of the theoretical literature confirm that the use of
transfer pricing for tax planning purposes is a reality that could be avoided
by encouraging multinationals to respect the arm's length principle and
encouraging States to harmonize international tax systems. |
| Abstract: |
Contribution théorique aux transactions intragroupe : Postulat de la
planification fiscale par le biais du prix de transfert Résumé La
planification fiscale par le biais des prix de transfert est une conséquence
du phénomène de concentration d'entreprises. En effet, les transactions
opérées entre les sociétés mères et leurs filiales ont donné naissance à des
transferts de bénéfices vers des pays où la fiscalité est plus avantageuse. La
quête de minoration des charges fiscales par les multinationales est devenue à
notre ère une fatalité. L'objet de cet article est d'analyser les différents
aspects liés à l'usage des prix de transfert comme moyen de planification
fiscale par une revue de littérature théorique. Plusieurs auteurs se sont
intéressés au comportement des multinationales à l'égard de l'impôt. En 1883,
Henry Sidgwick émet une hypothèse définissant les prix de transfert sans leur
donner de nom, il suppose que certains biens sont consommés lors du processus
de production au sein de l'entreprise. Par la suite, les multinationales ont
chiffré le prix desdits biens pour valoriser leurs transactions intra-groupes
et en faire un moyen de planification fiscale par excellence. En 1961, Hoffman
donne une première définition à la planification fiscale comme étant la
capacité du contribuable à arranger et organiser ses activités de manière à
minorer sa charge d'impôt. L'ère post-Hoffman a connu l'essor de la volonté
délibérée des multinationales à minorer leur charge d'impôt par l'usage de
moyens légaux, illégaux ou immoraux. Les aboutissements de la présente revue
de littérature théorique confirment que l'usage des prix de transfert à des
fins de planification fiscale est une réalité qui pourrait être accostée par
l'incitation des multinationales au respect du principe de pleine concurrence
et l'incitation des États à l'harmonisation des systèmes fiscaux
internationaux. |
| Keywords: |
international tax planning,intragroup transactions,Transfer pricing,planification fiscale internationale,transactions intragroupes,transfert de bénéfices |
| Date: |
2022–09–30 |
| URL: |
http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-03795987&r=hpe |